陈某莉隐瞒境外存款案

——认定隐瞒境外存款罪，无需对案涉境外银行账户款项中的违法所得 与合法收入作具体区分

基本案情

2016年至2023年案发，被告人陈某莉利用担任国有企业某产业投资 集团党委书记、董事长等职务上的便利，伙同其丈夫罗某亮（另案处理 ），贪污公共财物共计人民币9052万余元（币种下同）；二人共同收受 他人给予的财物共计折合5805万余元，其中3027万余元未实际收取。 自2018年以来，被告人陈某莉为规避财产申报制度，伙同罗某亮陆 续向以亲属名义在香港开设的银行账户存入钱款。截至案发，陈某莉在 境外存款共计526万余元。陈某莉故意隐瞒，未依照国家规定对前述境外 存款进行申报。经查，该526万余元境外存款系陈某莉伙同罗某亮贪污、 受贿犯罪的违法所得与个人合法收入混合存入境外银行账户形成，各类 款项的来源及具体金额无法逐笔区分。 公诉机关指控被告人陈某莉犯贪污罪、受贿罪、隐瞒境外存款罪 ，其中就隐瞒境外存款罪部分，未举证证明违法所得与合法收入的具体 金额，认为根据《中华人民共和国刑法》第三百九十五条第二款的规定 ，陈某莉持有境外存款526万余元，依照国家规定应当申报而故意隐瞒不 报，达到数额较大标准，即构成隐瞒境外存款罪。 重庆市第二中级人民法院于2024年8月20日作出(2024)渝02刑初7号 刑事判决：被告人陈某莉犯贪污罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；犯受贿罪，判处有期徒刑十四年，剥夺政治 权利四年，并处罚金人民币二百万元；犯隐瞒境外存款罪，判处有期徒 刑一年六个月，决定执行无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人 全部财产。一审宣判后，陈某莉提出上诉，后在二审期间申请撤回上诉 。重庆市高级人民法院于2024年12月6日作出(2024)渝刑终102号刑事裁 定：准予撤回上诉。

裁判理由

本案的争议焦点之一为：案涉境外账户中的款项无法区分贪污、受 贿犯罪的违法所得和个人合法收入的，如何认定隐瞒境外存款罪。 刑法第三百九十五条第二款规定： “国家工作人员在境外的存款 ，应当依照国家规定申报。数额较大、隐瞒不报的，处二年以下有期徒 刑或者拘役；情节较轻的，由其所在单位或者上级主管机关酌情给予行 政处分。”据此，隐瞒境外存款罪属于不作为犯罪，针对的是国家工作 人员故意隐瞒在境外的存款，不按照国家规定申报且数额较大的行为 ，目的在于加强对国家工作人员境外财产的监管。至于境外存款是违法 所得还是个人合法收入，则在所不问。其中的违法所得，即便在相关犯 罪中已经予以评价，也不妨碍在隐瞒境外存款罪中再予以单独评价，对 行为人则应当按照相关犯罪与隐瞒境外存款罪进行并罚。故国家工作人 员将贪污、受贿犯罪的违法所得与个人合法收入混合存入境外银行账户 的，无需对违法所得与个人合法收入作具体区分，而可直接将账户中的 全部金额认定为隐瞒境外存款罪的犯罪金额，并与贪污、受贿犯罪数罪 并罚。 本案中，被告人陈某莉身为国家工作人员，依法负有如实申报境外 存款的法定义务。对其规避财产申报制度，伙同罗某亮向案涉境外账户 存入的526万余元钱款，均应认定为隐瞒境外存款罪犯罪数额，而无需具体区分贪污、受贿犯罪的违法所得与个人合法收入。故尽管该526万余元 系违法所得与个人合法收入混合存入境外银行账户形成，各类款项的来 源及具体金额无法逐笔区分，不妨碍按526万余元认定隐瞒境外存款罪 ，并应与相关贪污、受贿犯罪数罪并罚。

裁判要旨国家工作人员将贪污、受贿犯罪的违法所得与个人合法收入混合存 入境外银行账户的，无需对违法所得与个人合法收入作具体区分，而可 直接将账户中的全部金额认定为隐瞒境外存款罪的犯罪金额，并与贪污 、受贿犯罪数罪并罚。

关联索引

《中华人民共和国刑法》第395条第2款 

一审：重庆市第二中级人民法院(2024)渝02刑初7号刑事判决 （2024年8月20日） 

二审：重庆市高级人民法院(2024)渝刑终102号刑事裁定（2024年 12月6日）